<+> - налоги и страховые взносы начисляются;
<-> - не начисляются;
<х> - указанный источн...">
Бизнес в России и за рубежом

Начисление НДФЛ, ЕСН и страховых взносов в 2004 году на выплаты в пользу физических лиц

"Главбух". Приложение "Учет в производстве", N 1, 2004

Обозначения:

<+> - налоги и страховые взносы начисляются;
<-> - не начисляются;
<х> - указанный источник выплат у организации отсутствует.
                Вид выплаты               
   Налог  
на доходы
физических
лиц
  Единый социальный налог  
и взносы на обязательное
пенсионное страхование
  Страховые 
взносы на
обязательное
страхование
от
несчастных
случаев
 организации,
являющиеся
плательщиками
налога
на прибыль
 организации,
не являющиеся
плательщиками
налога
на прибыль
                    1                     
     2    
      3      
      4      
      5     
                                     Выплаты за отработанное время                            
Заработная плата, начисленная работникам  
по тарифным ставкам и окладам за
отработанное время
     +    
      +      
      +      
      +     
Заработная плата, начисленная за          
выполненную работу работникам по сдельным
расценкам, в процентах от выручки от
продажи продукции (выполнения работ и
оказания услуг), в долях от прибыли
     +    
      +      
      +      
      +     
Денежное вознаграждение лиц, замещающих   
государственные и муниципальные должности
Российской Федерации
     +    
      +      
      +      
      +     
Стоимость товаров или продукции, выданных 
работникам в порядке натуральной оплаты
труда
     +    
      +      
      +      
      +     
Гонорар работникам, состоящим в списочном 
составе работников редакций газет,
журналов и иных средств массовой
информации
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата специальных перерывов в работе     
в соответствии с законодательством
     +    
      +      
      +      
      +     
Разница в окладах, выплачиваемых          
работникам, трудоустроенным из других
организаций, с сохранением в течение
определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы
     +    
      +      
      +      
      +     
Разница в окладах при временном           
заместительстве
     +    
      +      
      +      
      +     
Межразрядная разница, выплачиваемая       
работникам при выполнении ими работ,
тарифицируемых ниже присвоенных им
разрядов
     +    
      +      
      +      
      +     
  Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда   
Выплаты, обусловленные районным           
регулированием оплаты труда: по районным
коэффициентам; по коэффициентам за работу
в пустынных, безводных местностях и в
высокогорных районах; процентные надбавки
к заработной плате лицам, работающим в
районах Крайнего Севера, приравненных к
ним местностях, в южных районах Восточной
Сибири и Дальнего Востока
     +    
      +      
      +      
      +     
Доплаты за работу во вредных или опасных  
условиях и на тяжелых работах
     +    
      +      
      +      
      +     
Доплаты за работу в ночное время          
     +    
      +      
      +      
      +     
Доплаты за многосменный режим работы      
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата работы в выходные и праздничные    
дни
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата сверхурочной работы                
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), 
предоставленные в связи с работой сверх
нормальной продолжительности рабочего
времени при вахтовом методе организации
работ и в других случаях, установленных
законодательством
     +    
      +      
      +      
      +     
Доплаты работникам, постоянно занятым на  
подземных работах, за нормативное время их
передвижения в шахте (руднике) от ствола
к месту работы и обратно (Постановление
Правительства РФ от 15 мая 1998 г. N 452)
     +    
      +      
      +      
      +     
Надбавки             
к заработной плате,
выплаченные:
- при выполнении
работ вахтовым
методом за каждый
календарный день
пребывания в местах
производства работ
в период вахты,
а также
за фактические дни
нахождения в пути
от места расположения
организации (пункта
сбора) к месту работы
и обратно,
предусмотренные
графиком работы;
- работникам в связи
с подвижным
(разъездным)
характером работы;
- выплаченные
работникам,
направленным для
выполнения монтажных,
наладочных и
строительных
работ, за каждый
календарный день
пребывания на месте
производства работ
- выплачиваемые     
взамен
суточных
по нормам,
установленным
действующим
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
<1>
- выплачиваемые     
взамен суточных
в размерах,
превышающих нормы,
установленные
действующим
законодательством
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
- начисляемые       
в процентах
к месячной
тарифной ставке,
должностному
окладу
и предусмотренные
коллективными,
трудовыми
договорами
за работу вахтовым
методом,
учитываемые
в составе среднего
заработка
     +    
      +      
      +      
      +     
Полевое довольствие: 
- выплачиваемое     
в пределах
установленных
норм
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
- выплачиваемое     
сверх
установленных норм
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
       +     
      -     
Стимулирующие доплаты и надбавки к        
тарифным ставкам и окладам (за
профессиональное мастерство, совмещение
профессий и должностей, допуск к
государственной тайне, знание иностранного
языка, ученые степени, квалификационный
разряд, классный чин, дипломатический
ранг, за особые условия государственной
службы и т.п.)
     +    
      +      
       +     
      +     
Оплата труда квалифицированных рабочих,   
руководителей, специалистов организаций,
привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации
работников
     +    
      +      
       +     
      +     
Суммы, начисленные за выполненную работу  
лицам, привлеченным для работы в данную
организацию, согласно специальным
договорам с государственными организациями
на предоставление рабочей силы
(военнослужащим, лицам, отбывающим
наказание в виде лишения свободы),
выданные непосредственно этим лицам
     +    
      +      
       +     
      +     
Оплата труда лиц, принятых на работу      
по совместительству
     +    
      +      
       +     
      +     
Вознаграждение лиц, состоящих в списочном 
составе работников организации, за
выполнение работ по договорам
гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ и
оказание услуг, заключенным помимо
трудового договора
     +    
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
    - <3>
(п.22
Перечня)
Вознаграждение лиц,  
не состоящих
в списочном
составе работников
организации,
за выполнение
работ по договорам
гражданско-правового
характера, предметом
которых является
выполнение
работ и оказание
услуг:
- если физическое   
лицо не
зарегистрировано
в качестве
индивидуального
предпринимателя
     +    
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
    - <3>
(п.22
Перечня)
- если физическое   
лицо является
индивидуальным
предпринимателем
     -    
(п.1
ст.227
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -     
(п.22
Перечня)
Оплата труда (вознаграждение, гонорар) лиц
не списочного состава: за переводы,
публикацию статей, консультации, чтение
лекций, выступление по радио и
телевидению; членам совета акционерного
общества, учредителям; освобожденным
профсоюзным работникам и т.д.
     +    
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
      -     
(п.22
Перечня)
Авторские вознаграждения, выплачиваемые по
договорам на создание и использование
произведений науки, литературы и
искусства, а также вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных
образцов
     +    
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
   +/- <2>
(п.3 ст.238
НК РФ)
      -     
(п.22
Перечня)
                                  Оплата за неотработанное время                              
Оплата ежегодных и дополнительных         
отпусков, предоставляемых в соответствии
с действующим законодательством
(без денежной компенсации
за неиспользованный отпуск)
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата дополнительных, сверх              
предусмотренных законодательством,
отпусков, предоставленных работникам
в соответствии с коллективным трудовым
договором
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Оплата учебных       
отпусков,
предоставленных
работникам,
обучающимся
в образовательных
учреждениях:
- данного уровня    
впервые
     +    
      +      
      +      
      +     
- получающим        
второе образование
данного уровня
     +    
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Средний заработок работников, направленных
на профессиональную подготовку, повышение
квалификации или обучение вторым
профессиям
     +    
      +      
      +      
      +     
Доплаты до тарифной ставки (оклада)       
работникам в возрасте до 18 лет, инвалидов
I, II и III групп, женщин, работающих
в сельской местности, женщин, работающих
в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях
     +    
   +/- <4>
(п.1 ст.239
НК РФ)
   +/- <4>
(п.1 ст.239
НК РФ)
      +     
Оплата работникам-донорам за дни          
медицинского осмотра (обследования), сдачи
крови и отдыха, предоставляемого после
каждого дня сдачи крови
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата простоев не по вине работника      
     +    
      +      
      +      
      +     
Оплата за время вынужденного прогула      
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
Оплата дней невыхода по болезни за счет   
средств организации (кроме пособий по
временной нетрудоспособности)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Суммы, выплаченные за счет средств        
организации, за неотработанное время
работникам, вынужденно работавшим неполное
рабочее время по инициативе администрации
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
            Премии, вознаграждения и единовременные поощрительные и другие выплаты            
Премии и вознаграждения (включая стоимость
натуральных премий) за производственные
результаты, предусмотренные системой
премирования и трудовым договором
независимо от источников их выплаты
     +    
      +      
      +      
      +     
Единовременные премии, связанные          
с трудовыми результатами, предусмотренные
системой премирования, трудовым договором
и включаемые в расходы на оплату труда
в целях налогообложения прибыли
     +    
      +      
      +      
      +     
Вознаграждение по итогам работы за год,   
годовое вознаграждение за выслугу лет
(стаж работы), включаемое в расходы
на оплату труда в целях налогообложения
прибыли
     +    
      +      
      +      
      +     
Дополнительные выплаты (материальная      
помощь) при предоставлении ежегодного
отпуска (сверх отпускных сумм
в соответствии с законодательством)
  +/- <5>
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
   +/- <6>
(п.2 ст.238
НК РФ)
      +     
Стоимость бесплатно выдаваемых работникам 
в качестве поощрения акций
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      х      
      +     
Единовременные поощрительные выплаты      
(в связи с праздничными днями и юбилейными
датами, стоимость подарков работникам),
не являющиеся частью системы оплаты труда
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Стоимость наград в денежном выражении,    
присуждаемых на районных, региональных
и других соревнованиях, смотрах, конкурсах
и других аналогичных мероприятиях
  +/- <7>
(п.28
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Стоимость наград в денежном и натуральном 
выражении присуждаемых за призовые места
во внутризаводских соревнованиях, смотрах,
конкурсах и других аналогичных
мероприятиях
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
                                  Выплаты социального характера                               
Пособие по временной 
нетрудоспособности:
- выплачиваемое     
за счет средств ФСС
     +    
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
- доплачиваемое     
до фактического
заработка за счет
средств
работодателя
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
(п.2
Перечня)
Пособие по беременности и родам           
     -    
(п.1
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
Государственные пособия работникам,       
имеющим детей, выплачиваемые за счет
средств ФСС РФ
     -    
(п.1
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
Социальное пособие на погребение          
     -    
(п.1
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
Пособия (дополнительные единовременные    
выплаты), установленные законами
и нормативными актами субъектов РФ
     -    
(п.1
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
Ежемесячные компенсации, выплачиваемые    
за счет средств работодателя матерям,
находящимся в отпуске по уходу за ребенком
до достижения им возраста трех лет
     -    
(п.1
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
Страховые выплаты по обязательному        
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.4
Перечня)
Суммы, выплаченные за счет средств        
организации, в возмещение вреда,
причиненного работникам увечьем,
профессиональным заболеванием либо иным
повреждением их здоровья (кроме сумм,
выплачиваемых за счет ФСС РФ)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Компенсации и все виды льгот,             
выплачиваемые за счет бюджетных средств
работникам, подвергшимся радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
    -/+     
(п.3
Перечня)
Суммы оплаты дополнительных отпусков,     
предоставляемых работникам, подвергшимся
радиации вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Суммы полной         
или частичной
компенсации,
выплачиваемой
работникам и (или)
членам их семей,
стоимости путевок
(за исключением
туристических)
в находящиеся
на территории РФ
санаторно-курортные
и оздоровительные
учреждения, а также
суммы полной
или частичной
компенсации стоимости
путевок для детей,
не достигших возраста
16 лет, в находящиеся
на территории РФ
санаторно-курортные
и оздоровительные
учреждения,
выплачиваемые:
- за счет средств   
ФСС РФ
     -    
(п.9
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.1 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.3
Перечня)
- за счет средств,  
оставшихся
у предприятия
после
налогообложения
прибыли
     -    
(п.9
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      -      
      -     
(п.16
Перечня)
- за счет иных      
источников
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
(п.16
Перечня)
Суммы полной или частичной компенсации    
стоимости туристических путевок, путевок
на лечение и отдых за рубежом и т.п.,
выплачиваемой работникам и (или) членам
их семей
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
(п.16
Перечня)
Оплата абонементов в группы здоровья,     
занятий в спортивных секциях, оплата
расходов по протезированию и другие
подобные расходы
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Оплата лечения       
работников
и членов их семей:
- за счет средств,  
оставшихся
у предприятия после
налогообложения
прибыли
     -    
(п.10
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      х      
      +     
- за счет иных      
источников
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Возмещение платы работников за содержание 
детей в дошкольных учреждениях
  +/- <8>
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
   +/- <8>
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      +     
                           Выплаты, связанные с обучением работников                          
Оплата обучения работников, связанного    
с производственной необходимостью,
на основе договоров между организацией
и образовательным учреждением, получившим
государственную лицензию
(не предусматривающего получения
работниками среднего или высшего
образования)
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
Оплата обучения работников, не связанного 
с производственной необходимостью, оплата
обучения членов семей работников
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Оплата стоимости проезда обучающихся      
работников к месту нахождения учебного
заведения и обратно
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.12 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.12 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
Стипендии, выплачиваемые работникам,      
обучающимся в учебных заведениях
по направлению работодателя за счет
средств работодателя
     +    
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -     
(п.2
Перечня)
                       Компенсационные выплаты на питание, жилье, топливо                     
Стоимость бесплатно предоставленных       
работникам отдельных отраслей экономики
питания и продуктов (в соответствии
с законодательством)
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.12
Перечня)
Оплата (полностью    
или частично)
организацией
питания работников
в денежной
или натуральной
формах (сверх
предусмотренной
законодательством),
в том числе
в столовых, буфетах,
в виде талонов:
- в случае если     
это предусмотрено
трудовым и (или)
коллективным
договором
     +    
      +      
      +      
      +     
- в иных случаях    
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Стоимость бесплатно  
предоставленных
работникам
отдельных отраслей
экономики жилья
и коммунальных услуг
или суммы денежной
компенсации
за непредоставление
их бесплатно:
- в случаях,        
предусмотренных
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.14
Перечня)
- в иных случаях    
(сверх
предусмотренных
законодательством)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Оплата (полностью    
или частично)
предоставленного
работникам топлива:
- в случаях,        
предусмотренных
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.14
Перечня)
- в иных случаях    
(сверх
предусмотренных
законодательством)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
                Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников                   
Компенсация          
за неиспользованный
отпуск:
- выплачиваемая     
при увольнении
работника
     +    
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
- выплачиваемая     
без увольнения
работника
(ст.126 ТК РФ)
     +    
      +      
      +      
     +      
Выходное пособие при прекращении трудового
договора (ст.ст.178,196 ТК РФ)
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
Суммы, выплаченные уволенным работникам   
на период трудоустройства в связи
с реорганизацией или ликвидацией
организации, сокращением численности или
штата работников (ст.ст.178,318 ТК РФ)
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
Дополнительная компенсация, выплачиваемая 
в случае расторжения трудового договора
с работником в связи с ликвидацией
организации или сокращением численности
или штата работников без предупреждения
об увольнении за два месяца (ст.180 ТК РФ)
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
Компенсации, выплачиваемые в случае       
расторжения трудового договора
с руководителем организации, его
заместителем и главным бухгалтером в связи
со сменой собственника организации
(ст.181 ТК РФ)
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
Компенсации, выплачиваемые по решению суда
лицам, уволенным незаконно (компенсации
за время вынужденного прогула)
     -    
(п.З
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.1
Перечня)
Единовременные пособия (выплаты,          
вознаграждения) при выходе на пенсию
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
     -      
(п.9
Перечня)
Доплаты к пенсиям работающим пенсионерам  
за счет средств работодателя
(не отнесенные на расходы)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      х      
      +     
       Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей      
Компенсация педагогическим работникам     
образовательных учреждений за приобретение
книг, учебников и другой издательской
продукции
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
Оплата подписки на газеты, журналы, оплата
услуг связи в личных целях
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Стоимость выданных   
бесплатно форменной
одежды,
обмундирования,
остающихся в личном
постоянном
пользовании,
или сумма льгот
в связи
с их продажей
по пониженным ценам:
- в случаях,        
предусмотренных
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.11 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.11 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.12
Перечня)
- в иных случаях    
(сверх
предусмотренных
законодательством)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Стоимость выданной   
спецодежды, спецобуви
и других средств
индивидуальной
защиты, смывающих и
обезвреживающих
средств,
лечебно-
профилактического
обслуживания
или возмещения затрат
работникам
за приобретенные
ими спецодежду,
спецобувь
и другие средства
индивидуальной защиты
в случае невыдачи их
администрацией:
- в случаях,        
предусмотренных
законодательством,
и в пределах
установленных норм
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.11
Перечня)
- в иных случаях    
(не предусмотренных
законодательством)
и сверх норм
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Компенсация          
работникам
за использование
личных
автомобилей
в служебных целях:
- в пределах норм,  
установленных
законодательством
(или локальным
нормативным актом)
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
 - сверх            
установленных норм
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
Компенсация          
работникам
за использование
личного
инструмента:
- в пределах норм,  
установленных
сторонами трудового
договора
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
 - сверх            
установленных норм
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
     +      
Компенсация работникам морального вреда,  
определяемая судом, за счет средств
организации
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
                                 Компенсации расходов по проезду                              
Оплата стоимости     
проездных
документов
для проезда
к месту работы
и обратно:
- в случаях,        
предусмотренных
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.13
Перечня)
- если оплата       
проезда
производится
в соответствии
с условиями
трудового и (или)
коллективного
договора
     +    
      +      
      +      
     +      
- в иных случаях    
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
     +      
Компенсация стоимости проездных           
документов, выдаваемых работникам, работа
которых связана с разъездами (при условии,
что проездные билеты не находятся
у работников постоянно, а выдаются только
в необходимых случаях)
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2,12 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
Оплата (полностью или частично) проезда   
работников железнодорожного, авиационного,
морского, речного, автомобильного
транспорта, городского электротранспорта,
транспортного строительства
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.12 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.12 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.13
Перечня)
Оплата стоимости проезда работников       
и членов их семей к месту отдыха и обратно
(включая оплату стоимости проезда
и провоза багажа к месту использования
отпуска и обратно работникам организаций,
расположенных в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях, и членам
их семей) в соответствии
с законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.9 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.9 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.15
Перечня)
Оплата стоимости проезда и провоза багажа 
работников и членов их семей, выезжающих
из районов Крайнего Севера и приравненных
к ним местностей
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
                                Компенсация командировочных расходов                          
Командировочные      
расходы:
- суточные          
в пределах норм,
установленных
законодательством
(коллективным
договором или
локальным
нормативным
актом)
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
- суточные          
сверх норм,
установленных
законодательством
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
- расходы           
по проезду
к месту
командировки
и обратно,
подтвержденные
документально
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
- расходы           
по проезду
к месту
командировки
и обратно,
не подтвержденные
документально
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
- расходы по найму  
жилого помещения,
подтвержденные
документально
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.10
Перечня)
- расходы по найму  
жилого помещения,
не подтвержденные
документально
  +/- <9>
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
   +/- <9>
      +     
Расходы по оформлению служебных           
заграничных паспортов и получению виз
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
Расходы при переводе 
работников на работу
в другие местности:
- в пределах норм,  
установленных
законодательством
     -    
(п.3
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.2 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.10
Перечня)
- сверх норм,       
установленных
законодательством
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
                                     Материальная помощь                                      
Материальная помощь, оказываемая          
работникам в связи со смертью члена его
семьи или членам семьи умершего работника
     -    
(п.8
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.8
Перечня)
Материальная помощь, оказываемая          
работникам в связи со стихийным бедствием
или другими чрезвычайными обстоятельствами
в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью
на основании решений органов
законодательной (представительной)
и (или) исполнительной власти, решений
представительных органов местного
самоуправления
     -    
(п.8
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.7
Перечня)
Материальная помощь, оказываемая          
работникам, пострадавшим
от террористических актов на территории РФ
     -    
(п.8
ст.217
НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.3 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.8
Перечня)
Материальная помощь, предоставляемая      
отдельным работникам по семейным
обстоятельствам, на лечение, медикаменты
и т.п.
 +/- <10>
(п.28
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
   +/- <11>
(п.2 ст.238
НК РФ)
     +      
Материальная помощь, оказываемая всем     
или большинству работников (в том числе
к отпуску) в соответствии с коллективным
договором или трудовым договором
 +/- <10>
(п.28
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
   +/- <11>
(п.2 ст.238
НК РФ)
     +      
                                       Страховые взносы                                       
Страховые взносы, уплачиваемые            
работодателями по обязательному
страхованию работников, осуществляемому
в порядке, установленном
законодательством РФ
     -    
(п.5
ст.213
НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
     -      
(п.19
Перечня)
Взносы, уплачиваемые работодателями       
по договорам добровольного пенсионного
страхования работников (договорам
о добровольном пенсионном обеспечении)
     -    
(п.5
ст.213
НК РФ)
   +/- <12>
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
  +/- <13>
(п.21
Перечня)
Страховые взносы,    
уплачиваемые
работодателями
по договорам
добровольного
медицинского
страхования
работников и членов
их семей, если срок
действия договора
составляет:
- более одного года 
     -    
(п.3
ст.213
НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
(п.20
Перечня)
- менее одного года 
 +/- <14>
(п.3
ст.213
НК РФ)
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +     
Страховые взносы,    
уплачиваемые
работодателями
по договорам:
- долгосрочного     
страхования жизни
работников,
заключенным
на срок не менее
пяти лет
     +    
      +      
      +      
      +     
- добровольного     
личного
страхования,
заключаемым
на случай
наступления смерти
застрахованного
лица или утраты им
трудоспособности
в связи
с выполнением
трудовых
обязанностей
     -    
(п.3
ст.213
НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
      -      
(пп.7 п.1
ст.238 НК РФ)
      +     
(п.20
Перечня)
- имущественного    
и иного
добровольного
страхования
в пользу
работников (кроме
обязательного
государственного
личного
страхования)
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      +     
                             Заемные средства. Материальная выгода                            
Возвратные заемные денежные средства,     
выданные организацией работнику
     -    
      -      
      -      
      -     
Сумма материальной выгоды, полученная     
от экономии на процентах за пользование
заемными средствами
     +    
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -     
Безвозмездные субсидии, предоставленные   
работникам на жилищное строительство
или приобретение жилья
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
Суммы, направленные на погашение заемных  
денежных средств, выданных работникам
на жилищное строительство, приобретение
жилья, обзаведение домашним хозяйством,
уплаченные за работников организацией
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
Разница между рыночной стоимостью         
квартиры, реализованной организацией
работнику, и суммой, уплаченной работником
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
Стоимость жилья, переданного              
в собственность работнику
     +    
      -      
(п.3 ст.236
НК РФ)
      +      
      -     
                       Выплаты членам профсоюза за счет членских взносов                      
Выплаты, производимые профсоюзными        
комитетами (в том числе материальная
помощь) членам профсоюза за счет членских
взносов (за исключением выплат
за выполнение трудовых обязанностей)
     -    
(п.31
ст.217
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -      
(п.1 ст.236
НК РФ)
      -     
Выплаты, производимые профсоюзными        
комитетами за счет членских взносов членам
профсоюза, выполняющим для них работы
по трудовому или гражданско-правовому
договору
     +    
    - <15>
(пп.13 п.1
ст.238 НК РФ)
    - <15>
(пп.13 п.1
ст.238 НК РФ)
      -     
<1> Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.
<2> ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются в части, подлежащей уплате в ФСС РФ (п.3 ст.238 Налогового кодекса РФ).
<3> Исключение составляют страховые взносы от несчастных случаев на производстве, начисляемые на вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если самим договором предусматривается уплата таких взносов (п.4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
<4> Выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, не облагаются ЕСН в части, не превышающей 100 000 руб. за налоговый период (п.1 ст.239 Налогового кодекса РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на эти суммы начисляются в общеустановленном порядке.
<5> Суммы материальной помощи, не превышающей 2000 руб. за налоговый период, освобождаются от обложения НДФЛ.
<6> Суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам организаций, финансируемых за счет бюджета, в пределах 2000 руб. за налоговый период, освобождаются от обложения ЕСН.
<7> Не облагается НДФЛ стоимость призов в денежной или натуральной формах в размере до 2000 руб. за налоговый период.
<8> Не облагаются суммы оплаты содержания детей в дошкольных учреждениях, произведенной работодателем в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 6 марта 1992 г. N 2464-1.
<9> Освобождаются от налогообложения не подтвержденные документально расходы по найму жилого помещения в пределах установленных норм. Нормы установлены только для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
<10> Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказанной работникам предприятия (в т.ч. бывшим), уволившимся в связи с выходом на пенсию, в части, не превышающей 2000 руб. за налоговый период.
<11> Не облагаются ЕСН суммы материальной помощи, оказанной работникам организаций, финансируемых из бюджета, в части, не превышающей 2000 руб. за налоговый период.
<12> Если суммы страховых (пенсионных) взносов отнесены на расходы в целях налогообложения прибыли, то они облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
<13> Не начисляются страховые взносы в ФСС на суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет, не превышающие в год 24-кратного МРОТ.
<14> Страховые выплаты по договору добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем в пользу членов семьи работника, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
<15> Освобождаются от налогообложения выплаты в денежной и натуральной формах за счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза при условии, что такие выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. за год.